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原標題：審計職責履行不到位 信永中和被出具警示函

記者 張紋 北京報道

近日，云南證監(jiān)局對外公布關于對信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）（簡稱“信永中和”）及注冊會計師鮑瓊、趙光棗采取出具警示函措施的決定。

公開資料顯示，信永中和系云南羅平鋅電股份有限公司（簡稱“羅平鋅電”）2022年度審計機構，鮑瓊、趙光棗為羅平鋅電2022年年度報告審計注冊會計師。經(jīng)查，云南證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)，信永中和及注冊會計師鮑瓊、趙光棗在執(zhí)行羅平鋅電2022年財務報表審計業(yè)務中存在未恰當運用職業(yè)判斷、對內(nèi)控設計和執(zhí)行的有效性執(zhí)行審計程序不到位等問題。

警示函顯示，信永中和及注冊會計師未恰當運用職業(yè)判斷。羅平鋅電2022年財務核算中存在如下問題：一是公司部分已發(fā)出商品未按照會計準則規(guī)定及時確認收入；二是公司部分銷售收入核算方法不準確；三是公司部分銀行承兌匯票保證金無法隨時變現(xiàn)，不符合現(xiàn)金等價物定義，不應當作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物列報。云南證監(jiān)局認為，信永中和及注冊會計師雖然在開展審計過程中，已執(zhí)行相應審計程序獲取了銷售合同、發(fā)貨單據(jù)、銀行詢證函回函等相關審計證據(jù)，但未恰當運用職業(yè)判斷，未識別出羅平鋅電上述明顯錯報。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》相關規(guī)定。

此外，信永中和及注冊會計師對內(nèi)控設計和執(zhí)行的有效性執(zhí)行審計程序不到位，在執(zhí)行羅平鋅電母公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制循環(huán)設計和執(zhí)行有效性評價程序時，未充分了解母公司主要產(chǎn)品鋅水特殊銷售模式的內(nèi)控設計，未針對該銷售模式的內(nèi)控設計和執(zhí)行有效性執(zhí)行特別程序。云南證監(jiān)局指出，上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》相關規(guī)定。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》相關規(guī)定，云南證監(jiān)局決定對信永中和及鮑瓊、趙光棗采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并提醒其應當嚴格遵守相關法律法規(guī)和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，履行勤勉盡責義務，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

記者注意到，此前，羅平鋅電因在信披、內(nèi)控、公司治理、財務核算等方面存在問題，已被云南證監(jiān)局采取責令改正的監(jiān)督管理措施。羅平鋅電7月7日公告，公司及公司控股股東收到云南證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書，公司董事長李尤立、董事兼副總經(jīng)理竇峰、財務總監(jiān)張金美、董事會秘書楊忠明未按照規(guī)定忠實、勤勉地履行職責，對公司違規(guī)行為負有主要責任。根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查規(guī)則》相關規(guī)定，云南證監(jiān)局決定對公司及相關責任人采取責令改正的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。